第一条 为了规范学校内部审计证据的获取及处理，保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，根据《内部审计基本准则》制定本规范。

第二条 本规范所称审计证据，是指审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。

第三条 审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据。审计证据包括以下几种：

• 书面证据，为审计工作中的主要证据类型；

• 实物证据；

• 视听电子证据；

• 口头证据；

• 环境证据。

第四条 审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。

（一）充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；

（二）相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；

（三）可靠性是指审计证据能够反映审计事项的客观事实。

第五条 审计人员在获取审计证据时，应考虑以下基本因素：

（一）适当的抽样方法；

（二）合理的审计风险水平。

（三）成本与效益的合理程度。但对于重要的审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。

（四）具体审计事项的重要程度。审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以作出获取审计证据的决策。

第六条 审计人员可以采用下列方法获取审计证据：

（一）审核；

（二）观察；

（三）监盘；

（四） 询问；

• 函证；

• 计算；

• 分析性复核。

第七条 审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。对于被审计单位存有异议的审计证据，审计人员应作进一步核实。

第八条 审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签字或盖章。如果证据提供者拒绝，审计人员应当在证据上注明原因和日期，该证据仍可作为支持审计结论和建议的依据。

第九条 审计人员应作好审计证据的分类、筛选和汇总工作，在评价审计证据时，应考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。

第十条 审计项目的三级符合人员应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。

第十一条 本规范由审计处负责解释。